Cálculo ilustrativo para 50.000 € de ingresos brutos anuales.
Profesional liberal (Freiberufler)
Profesión liberal: impuesto sobre la renta progresivo mediante la fórmula del §32a EStG, más el Soli por encima de un umbral y el seguro legal voluntario de salud/dependencia. Sin impuesto de actividades económicas.
| Impuesto sobre la renta (§32a EStG) | 10.548 € |
| Recargo de solidaridad (Soli) | 0 € |
| Seguro legal de salud (GKV) | 8450 € |
| Seguro de dependencia (Pflege) | 1800 € |
| Impuestos y cotizaciones totales | 20.798 € |
| Tipo efectivo | 41,6 % |
| Ingreso neto | 29.202 € |
Supuestos
- Impuesto sobre la renta mediante la fórmula de tarifa continua §32a EStG 2026 (Grundfreibetrag 12.348 €; tramos que suben al 42% y luego al 45% por encima de 277.825 €)
- El Solidaritätszuschlag del 5,5% solo se aplica por encima de 20.350 € de cuota, con la fase de entrada del 11,9% (Milderungszone); la mayoría de los autónomos por debajo de ~68k imponibles pagan 0 €
- Salud legal del 16,9% (14,0% tipo reducido sin baja por enfermedad + 2,9% de Zusatzbeitrag medio) y dependencia del 3,6% (sin hijos sería 4,2%), sobre una base limitada al mínimo de 2026 (15.819,96 €/año) y al Beitragsbemessungsgrenze (69.750 €/año)
- El impuesto eclesiástico está DESACTIVADO (añade ~8-9% del impuesto sobre la renta para los miembros de una iglesia)
- El Gewerbesteuer (impuesto de actividades económicas) NO se aplica: un Freiberufler está exento
- Simplificación: las cotizaciones sociales NO se deducen de la base del impuesto sobre la renta (no se modela la desgravación Vorsorgeaufwendungen), por lo que el impuesto se sobreestima algo
- Los ingresos introducidos se tratan como beneficio anual imponible (facturación neta de gastos de la actividad)
- El tipo efectivo es el total de impuestos y cotizaciones sobre el beneficio bruto
Para quién es
- Residente fiscal alemán que ejerce una profesión liberal (Freiberufler), p. ej. desarrollador
- Los Freiberufler están exentos del Gewerbesteuer (impuesto de actividades económicas)
- Tributa sobre el beneficio neto (facturación menos gastos documentados de la actividad)