Przykładowe obliczenie dla 50 000 € rocznego dochodu brutto.
Freelancer (Freiberufler)
Zawód wolny: progresywny podatek dochodowy według formuły §32a EStG, plus Soli powyżej progu i dobrowolne ustawowe ubezpieczenie zdrowotne/pielęgnacyjne. Bez podatku od działalności gospodarczej.
| Podatek dochodowy (§32a EStG) | 10 548 € |
| Dopłata solidarnościowa (Soli) | 0 € |
| Ustawowe ubezpieczenie zdrowotne (GKV) | 8450 € |
| Ubezpieczenie pielęgnacyjne (Pflege) | 1800 € |
| Suma podatków i składek | 20 798 € |
| Efektywna stawka | 41,6% |
| Dochód netto | 29 202 € |
Założenia
- Podatek dochodowy według ciągłej formuły taryfy §32a EStG 2026 (Grundfreibetrag €12 348; strefy do 42%, potem 45% powyżej €277 825)
- Solidaritätszuschlag 5,5% tylko powyżej €20 350 ustalonego podatku, z fazą Milderungszone 11,9%; większość freelancerów poniżej ~€68k podstawy podatkowej płaci €0
- Ustawowe zdrowie 16,9% (14,0% obniżona stawka bez chorobowego + 2,9% średni Zusatzbeitrag) i opieka długoterminowa 3,6% (bez dzieci byłoby 4,2%), na podstawie ograniczonej do minimum 2026 (€15 819,96/rok) i Beitragsbemessungsgrenze (€69 750/rok)
- Podatek kościelny jest WYŁĄCZONY (dodaje ~8-9% podatku dochodowego dla członków kościoła)
- Gewerbesteuer NIE jest stosowany: Freiberufler jest zwolniony
- Uproszczenie: składki społeczne NIE są odliczane od podstawy podatku dochodowego (Vorsorgeaufwendungen nie modelowane), więc podatek jest nieco zawyżony
- Wprowadzony dochód traktowany jest jako roczny zysk podatkowy (przychód netto kosztów działalności)
- Efektywna stawka to suma podatków i składek względem zysku brutto
Dla kogo
- Niemiecki rezydent podatkowy wykonujący zawód wolny (Freiberufler), np. programista
- Freiberufler są zwolnieni z Gewerbesteuer (podatku od działalności)
- Opodatkowany zysk netto (przychód minus udokumentowane koszty działalności)